按家庭計征個稅有多難
財政部科研所專家近日提出我國按家庭計征個稅不可行，引發(fā)公眾的熱烈討論。是真的不可行，還是可為而不為？在香港，會根據(jù)家庭情況設(shè)置多檔免稅額，美國的低收入家庭甚至可以通過申報稅收來獲得一筆收入，即“負(fù)納稅”。對此，專家表示，我國要實現(xiàn)按家庭計征個稅，首先要建立申報制度，然后各地需要聯(lián)網(wǎng)并建立數(shù)據(jù)庫和信息管理平臺，初始投入較大。由于個稅占財政收入比重僅7%，是否值得為其投入這樣大的成本來改革，要進行權(quán)衡。
■ 新聞回顧
“按家庭計征個稅不可行”引發(fā)熱議
財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希日前發(fā)文表示，按家庭計征個稅不可行。
他認(rèn)為，從現(xiàn)實條件來看，按照家庭征收未必是最優(yōu)選擇。從13億人口的巨型國家這個整體來觀察，需要權(quán)衡的問題將成幾十倍增加，無法實施一個超出自身駕馭能力的復(fù)雜稅制。在我國法治環(huán)境不佳的情況下，稅收腐敗無法避免，吃虧的最終是普遍老百姓。
劉尚希建議以單一稅來取代累計稅，“世界上已經(jīng)有27個國家(地區(qū))實行單一稅，個稅變得進一步簡單、透明和實質(zhì)公平”。
這番言論一出，引發(fā)社會熱議！豆と巳請蟆钒l(fā)表評論文章稱，按家庭計征個稅非不能也，是不為也！拔覀兊膫稅稅制追求的應(yīng)是納稅人利益最大化的公平稅制，而不是財稅部門利益最大化的稅制”。
其實按家庭計征個稅并非新鮮事，此前民間已有多次呼吁。在今年兩會期間，復(fù)星集團董事長郭廣昌建議按家庭狀況做個稅“減法”，即制定出各個省、自治區(qū)和直轄市的家庭主要成員的生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；然后，對其他家庭成員(如老人與小孩)根據(jù)不同情況予以不同比例的折算；最后，將家庭成員的生計費用扣除數(shù)予以合并。
近日一項網(wǎng)絡(luò)投票顯示，多數(shù)投票者贊同按家庭計征個稅。
■ 市民聲音
“家庭負(fù)擔(dān)重，應(yīng)設(shè)免稅額”
付小姐(北京 金融機構(gòu)職員)：
我跟我先生都在金融機構(gòu)工作，我先生年薪十幾萬，我的年薪不足十萬。我們平時的月薪很少，我達不到3500元的扣稅的標(biāo)準(zhǔn)，我先生的也可以忽略不計。我們的收入中比較可觀的是年終獎金。年終獎金一次性扣稅非常多，我先生去年收到的扣稅單子，年終獎金一次性扣稅金額是過萬的，稅率也高，在20%以上。
我們家庭負(fù)擔(dān)比較重，我爸媽都基本沒有收入，養(yǎng)老保險也是我們給交的，將來有了孩子負(fù)擔(dān)更重。所以我覺得采用家庭為單位計稅的方式對我們來說更合理。如果我跟我先生的收入平均到所有家庭成員身上，很有可能都達不到個人所得稅的扣稅標(biāo)準(zhǔn)。
個稅也是為了調(diào)節(jié)居民收入，家里面沒什么負(fù)擔(dān)的，就多交點兒，如果家庭負(fù)擔(dān)很重的話，那就少交點。這樣相對公平。我看有些國家和地區(qū)，如果家里有老人和小孩，就能有一定的個稅免稅額度。像我們這種家里老人沒有收入，沒有社保的，應(yīng)該設(shè)置一定的免稅額度。
聽專家說之所以不按家庭計征是出于成本考慮，我不能接受這樣的借口。征管成本高，或者說為了征稅省事，就要納稅人去承擔(dān)不公平的稅負(fù)，天下哪有這樣的道理。
■ 學(xué)者觀點
“我國先要建立申報制度”
劉桓(中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長)：
以家庭為單位計征個稅更加科學(xué)客觀，這點是毫無疑問的，而且這是世界上通行的一個辦法。但是問題在于操作方面比較麻煩。所以現(xiàn)在爭論的焦點不是應(yīng)不應(yīng)該按照家庭征收，而是是否具備這樣的征收條件。
以家庭為單位計征首先是要完成家庭申報，F(xiàn)在我國個稅征收辦法還是源泉扣繳，單位會計代扣代繳，單位會計沒辦法審核你的家庭成員，這需要自行申報后，權(quán)威部門認(rèn)定。這個如果做不好，家庭征收做起來就有困難。
美國納稅人申報的積極性很高，是因為平時收稅多，年底申報要退稅，對他們有好處。如果要在我國實行家庭征收，首先就要把申報制建立起來，改變目前的征收機制。
1994年，我們確定的個稅免征額是800元，當(dāng)時測算全國城鎮(zhèn)居民每人每月生活成本為578元，中國小家庭是一家三口，就是一個人養(yǎng)活1.5人，算下來免稅額就是800元，現(xiàn)在3500元在北京養(yǎng)不起1.5人，這么算，如果改為家庭為單位征收稅負(fù)會有所減輕。
“征管初始成本投入較大”
張斌(中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任)：
以家庭為單位征稅成本比較高，比如要確定家庭成員，各地征管機構(gòu)要聯(lián)網(wǎng)，建立數(shù)據(jù)庫和信息管理平臺，還要根據(jù)情況制定差別扣除標(biāo)準(zhǔn)，這就要投入比較大的初始成本。如果下決心投入也是可以負(fù)擔(dān)的，但要對收入和成本進行權(quán)衡。
個稅在我國財政收入中的比重很低，不足7%，要考慮為了這個稅種是否值得花這么大的成本，或者考慮到未來如果要提高個稅的地位和作用這個成本也是可以付出的。
■ 鏡鑒
香港
養(yǎng)家可享多項減免
香港的薪俸稅相當(dāng)于內(nèi)地的個人所得稅。根據(jù)香港政府網(wǎng)站資料，2012/13年度香港納稅人薪俸稅基本免稅額(全年)為12萬元，等于月均起征點為1萬元。如果是已婚人士，全年免稅額為24萬元。此外，香港納稅人繳納薪俸稅時可獲得包括供養(yǎng)父母、兄弟姐妹、養(yǎng)育子女、傷殘受養(yǎng)人等多項稅務(wù)減免。
在征管方面，香港各個稅種基本采用自行申報納稅，每年進行統(tǒng)一報稅，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人發(fā)出報表，要求納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)填報，并且提供有關(guān)財務(wù)資料，再由評稅主任按照上報稅表評稅；納稅人收到評稅通知，應(yīng)于指定日期納稅。
美國
低收入家庭可“負(fù)納稅”
與中國不同，在美國，個人所得稅是政府的最大收入來源，它一般以家庭為單位來征收。只要有收入的人每年都要向聯(lián)邦政府申報個人所得稅，報稅不等于一定要繳稅，而更多的低收入家庭通過報稅獲得政府的退稅。每年4月，是美國家庭集中報稅的日子。
除了聯(lián)邦稅，州一級政府也征收個人所得稅，但各州是否收取個人所得稅則不統(tǒng)一，有的州收取有的州則免除。
在現(xiàn)實生活中，每一個工薪人員，在他領(lǐng)取薪資時，其雇主會在發(fā)放薪水時按照其收入和聯(lián)邦的個人所得稅稅率，自動扣除聯(lián)邦所得稅，這被稱之為預(yù)繳稅。由于預(yù)扣代繳無法按員工家庭狀況區(qū)別扣稅，報稅時就需要綜合衡量納稅人的各項支出，使得一些數(shù)目不用算入稅基。
美國人在申報納稅時，可以選擇不同的表格來申報，包括已婚合并申報、已婚個人申報、未婚單身個人和戶主，哪種最劃算就可以選擇哪種。此外，美國稅制中還規(guī)定了各種減免和扣除的標(biāo)準(zhǔn)。比如贍養(yǎng)老人的花費、兒童撫養(yǎng)費等都可以獲得納稅減免。所以，一些子女多的低收入家庭可以把上一年繳的稅全退回來，甚至“負(fù)納稅”。
本版采寫/新京報記者 李蕾 沈瑋青
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