在各地陸續(xù)披露今年首季財(cái)政收支數(shù)據(jù)后，財(cái)政收入也出現(xiàn)首次回落。
數(shù)據(jù)顯示，廣東、江蘇等經(jīng)濟(jì)總量大省及北京、上海、天津、重慶等直轄市的財(cái)政收入同比增幅出現(xiàn)較大幅度回落，其中重慶回落64.6%、上；芈30.4%，江蘇、天津、廣東、北京等省市的回落幅度也在10%以上。
除了宏觀經(jīng)濟(jì)不佳導(dǎo)致的主體稅種稅收減少外，持續(xù)已超過一年的房地產(chǎn)調(diào)控對(duì)地方政府財(cái)政收入減少也是“功不可沒”，多位受訪的專家表示，當(dāng)前地方財(cái)政收入主要依靠房地產(chǎn)行業(yè)帶來稅收的稅制模式弊端逐漸凸顯。
與此同時(shí)，稅務(wù)部門“加強(qiáng)征管”的形式趨緊，按照目前中國(guó)50%的名義稅負(fù)核算，法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)之間的差距形成了稅務(wù)機(jī)關(guān)巨大的征管空間，在“加強(qiáng)征管”的背景下，企業(yè)的稅負(fù)或會(huì)增加。
主體稅種下滑
房地產(chǎn)行業(yè)的萎靡，使得房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、房屋轉(zhuǎn)讓個(gè)稅降幅均出現(xiàn)回落明顯的態(tài)勢(shì)。
4月13日，財(cái)政部公布數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，全國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)14.7%，比去年同期回落18.4個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收收入同比增長(zhǎng)10.3%，比去年同期回落22.1個(gè)百分點(diǎn)。廣東、江蘇等經(jīng)濟(jì)總量大省及北京、上海、天津、重慶等直轄市的財(cái)政收入同比增幅也出現(xiàn)較大幅度回落，其中重慶回落64.6%、上；芈30.4%，江蘇、天津、廣東、北京等省市的回落幅度也在10%以上。
作為財(cái)政收入主要來源的稅收，在第一季度從主要收入項(xiàng)目看，國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等只出現(xiàn)了個(gè)位數(shù)的漲幅，為近年來少見，其中國(guó)內(nèi)增值稅的增幅為5.4%，比去年同期回落17.8個(gè)百分點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅增幅也僅為7.6%。而最近幾年，增值稅增幅一般都在10%以上，營(yíng)業(yè)稅增速一般能達(dá)到20%以上。
數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，全國(guó)營(yíng)業(yè)稅收入4014億元，同比增加282億元，增長(zhǎng)7.6%。其中，受商品房銷售額下降影響，房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅減少197億元，下降17.5%，而在樓市宏觀調(diào)控下，市場(chǎng)成交逐漸冷清，房地產(chǎn)行業(yè)的萎靡也推動(dòng)相關(guān)環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)降幅明顯，其中房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、房屋轉(zhuǎn)讓個(gè)稅降幅均出現(xiàn)回落明顯的態(tài)勢(shì)。
“房地產(chǎn)行業(yè)稅收降低，意味著相關(guān)聯(lián)的土地出讓、房?jī)r(jià)、成交量都出現(xiàn)了低位運(yùn)行！敝袊(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示。
而在已經(jīng)公布首季財(cái)政收入的省市中，廣東、江蘇以及四大直轄市都處于高房?jī)r(jià)地區(qū)，并實(shí)施了限購(gòu)政策。國(guó)土資源部發(fā)布的“2012年第一季度全國(guó)主要城市地價(jià)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)報(bào)告”顯示，受到樓市調(diào)控影響，今年一季度土地市場(chǎng)初步顯示出“量?jī)r(jià)齊跌”跡象，全國(guó)房地產(chǎn)用地供應(yīng)同比大幅下降。其中，住宅用地同比減少46%。
雖然土地出讓金不計(jì)入地方財(cái)政收入，但土地市場(chǎng)的萎縮無疑會(huì)影響到房地產(chǎn)市場(chǎng)交易狀況，而此環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各種費(fèi)稅則與地方財(cái)政收入直接相關(guān)。
除了增值稅和營(yíng)業(yè)稅收入增速下滑外，其他相關(guān)領(lǐng)域的稅收形勢(shì)也不容樂觀。
與去年一季度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的高增長(zhǎng)相比，今年第一季度個(gè)人所得稅方面，由于國(guó)家上調(diào)了工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，全國(guó)個(gè)人所得稅下降6.2%。此外，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)直接關(guān)聯(lián)，第一季度全國(guó)企業(yè)利潤(rùn)減少，直接導(dǎo)致企業(yè)所得稅增幅下滑，扣除退稅等因素外企業(yè)所得稅增速為15%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降5.2%。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明也指出，“企業(yè)利潤(rùn)下滑，是企業(yè)所得稅回落的一大因素！
事實(shí)上，在此輪地方財(cái)政收入增速放緩中，房地產(chǎn)行業(yè)扮演了重要角色，其中主要是占比達(dá)到13%的營(yíng)業(yè)稅，有專家認(rèn)為，房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的大面積下滑帶來的影響不次于上述主體稅種。
企業(yè)稅負(fù)或增
加強(qiáng)征管可能會(huì)使企業(yè)相比上年同期所繳納稅額上升。
據(jù)《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者了解，隨著財(cái)政收入增幅明顯回落，稅務(wù)部門的征管也在增大。
在楊志勇看來，稅收增速實(shí)現(xiàn)回落，一方面是經(jīng)濟(jì)增速放緩的表現(xiàn)，另一方面也和當(dāng)前的征管有關(guān)，“一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于絕大部分企業(yè)并不是按照稅法要求的‘應(yīng)收盡收、依法征收’原則，而是采取適當(dāng)?shù)恼壑姓魇辙k法。”
楊志勇坦言，其中重要的變量就是當(dāng)年的稅收任務(wù)！霸谪(cái)政收入壓力大時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)法完成任務(wù)，在計(jì)劃內(nèi)完成任務(wù)，而在經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)、財(cái)政收入可支配能力較強(qiáng)的情況下，采取適當(dāng)放松的征管機(jī)制！
而這種看法，也得到了中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文的認(rèn)同，此前，施正文在接受采訪時(shí)表示，稅收征管采取的“彈性征管”在實(shí)踐中的做法就是要求企業(yè)多報(bào)營(yíng)業(yè)額，從而能夠多征收營(yíng)業(yè)稅，但這個(gè)額度不會(huì)超過稅法所規(guī)定的數(shù)額。
“從法律的角度來講，企業(yè)仍然可以算是偷漏稅的，但與去年同期相比，它所繳納的稅額可能會(huì)上升，也就是說企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)加重！笔┱恼f。
據(jù)楊志勇的研究，若稅務(wù)機(jī)關(guān)能按稅法要求將所有的稅都收上來，那么中國(guó)的名義稅負(fù)可能會(huì)達(dá)到50%，但實(shí)際上，2009年，中國(guó)稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實(shí)數(shù)340903億元計(jì)算，小口徑宏觀稅負(fù)即稅收收入占GDP的比重，為17.46%。法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)之間的差距形成了稅務(wù)機(jī)關(guān)巨大的征管空間。
對(duì)此，中國(guó)人民大學(xué)金融學(xué)院教授張之驤認(rèn)為，盡管上述行為會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入下降，但目前稅務(wù)征管部門仍存在很大的水分，“有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采取行政手段強(qiáng)行企業(yè)交稅”，而行政手段不是解決問題的主要辦法，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持該收的收，加強(qiáng)征管，防止出現(xiàn)對(duì)企業(yè)強(qiáng)行交稅現(xiàn)象發(fā)生。
結(jié)構(gòu)性減稅尚無影響
減稅屬于試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)，范圍和領(lǐng)域有限，尚未出現(xiàn)明顯效果。
財(cái)政部數(shù)據(jù)公布之后，社會(huì)在關(guān)注主體稅種下滑的同時(shí)，也有聲音將其與2011年以來推行的結(jié)構(gòu)性減稅政策相聯(lián)系。
從今年1月1日起，對(duì)小型微型企業(yè)所得稅減半征收、上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅、對(duì)數(shù)百種進(jìn)口商品實(shí)施了比較低的關(guān)稅稅率、減免蔬菜等一部分農(nóng)產(chǎn)品(12.25,0.20,1.66%)在流通環(huán)節(jié)的增值稅、減輕物流企業(yè)主要是大宗商品儲(chǔ)備倉(cāng)庫(kù)所占土地的使用稅、進(jìn)一步減輕物流企業(yè)以及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)等政策開始實(shí)施。
稅收增速下滑是否和當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅有關(guān)？
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院張斌認(rèn)為，當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的效果并不明顯，而且減稅屬于試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)，范圍和領(lǐng)域有限，減稅不會(huì)出現(xiàn)明顯效果，“主要還是和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速回落有關(guān)，稅收來源于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增速下降，稅收也會(huì)跟著下降，兩者是同步變動(dòng)！
一季度我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速回落至8.1%，已經(jīng)連續(xù)5個(gè)季度走低，創(chuàng)下2009年二季度以來的新低！敖(jīng)濟(jì)增速放緩是主要原因，目前經(jīng)濟(jì)過于緊縮，導(dǎo)致貨幣供應(yīng)緊張，實(shí)體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目會(huì)減少！睆埍蟊硎。
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