房產(chǎn)稅開(kāi)征只是時(shí)間問(wèn)題

    “營(yíng)改增”究竟是為了減稅，還是為了提高稅收效率？房產(chǎn)稅開(kāi)征傳聞已是多次“辟謠”，但為何被認(rèn)為是“勢(shì)在必行”？“十二五”期間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨 “調(diào)結(jié)構(gòu)”壓力，伴隨著“營(yíng)改增”在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的試點(diǎn)擴(kuò)大，稅收體系如何服務(wù)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。日前，記者就相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題采訪了著名財(cái)稅專家曾康華教授。

    ● 結(jié)構(gòu)性減稅效果并不明顯

    深圳特區(qū)報(bào)：從中央到地方都在談結(jié)構(gòu)性減稅，但地方政府的土地出讓金今年一直在下降，這是不是意味著減稅空間變小？

    曾康華：我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)際上從2008年金融危機(jī)就開(kāi)始了。為什么出臺(tái)結(jié)構(gòu)性減稅政策？首先，當(dāng)時(shí)地方政府土地出讓金一直在增長(zhǎng)，一些主要稅種增速非�？捎^，稅收充裕自然有了減稅空間。其次，金融危機(jī)讓中國(guó)看到了“調(diào)結(jié)構(gòu)”的必要。國(guó)家想通過(guò)稅收手段促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)，藏富于民。比如，提高了個(gè)人所得稅的免征額，將高新企業(yè)的所得稅從25%降到15%。

    減稅要產(chǎn)生兩個(gè)效應(yīng)，一是納稅人稅負(fù)減輕，二是經(jīng)濟(jì)效益提高。從實(shí)際情況來(lái)看，結(jié)構(gòu)性減稅在這兩方面的效果都不理想。舉個(gè)例子，去年9月我國(guó)實(shí)施新個(gè)人所得稅法。按相關(guān)部門(mén)的說(shuō)法，提高免征額后，全國(guó)納稅人從原來(lái)8千萬(wàn)減少到2千萬(wàn)。有6千萬(wàn)不納稅了，好像減稅面很廣，力度也大，當(dāng)時(shí)測(cè)算有1千多億收入減少。事實(shí)上，2011年個(gè)人所得稅增加20%以上。為什么會(huì)發(fā)生這種局面，其中的深層原因值得思考。

    深圳特區(qū)報(bào)：很多學(xué)者提到，我國(guó)的宏觀稅負(fù)和國(guó)外相比并不高，但為何居民和企業(yè)都經(jīng)常會(huì)抱怨稅負(fù)重呢？

    曾康華：從公開(kāi)數(shù)據(jù)看，中國(guó)宏觀稅負(fù)占GDP比重約為20%。一般來(lái)講，發(fā)展中國(guó)家大概在20%—30%，發(fā)達(dá)國(guó)家在30%—40%，像北歐的福利型國(guó)家會(huì)更高。

    為何大家感覺(jué)稅負(fù)重？我認(rèn)為最重要的原因是稅收環(huán)境不好。首先，除了稅務(wù)部門(mén)外，一些管理部門(mén)對(duì)企業(yè)存在亂收費(fèi)和攤派。同時(shí)，納稅人對(duì)“稅”和“費(fèi)”的認(rèn)識(shí)比較模糊，工商、衛(wèi)生、環(huán)保，甚至街道都會(huì)收“費(fèi)”，但這卻被看成一種“稅”。其次，客觀地講，中國(guó)人的納稅意識(shí)還有待加強(qiáng)。對(duì)普通的 “中產(chǎn)”來(lái)說(shuō)，每年工資條約有2萬(wàn)左右的個(gè)稅，稅負(fù)約為20%，這個(gè)稅負(fù)和國(guó)外相比并不高。

    問(wèn)題在哪里？在于公眾把對(duì)其他一些現(xiàn)象的不滿發(fā)泄到稅收上。一個(gè)國(guó)家的正常運(yùn)行必須靠稅收，中國(guó)的稅負(fù)水平確實(shí)不是很重。我以前開(kāi)了博客談這個(gè)問(wèn)題，但很多網(wǎng)友不理解。中國(guó)人感覺(jué)稅負(fù)重的原因在于稅收之外，比如存在社保體制不健全和通脹等問(wèn)題。

    深圳特區(qū)報(bào)：上世紀(jì)80年代，在民企剛開(kāi)始發(fā)展之時(shí)，國(guó)家就一直強(qiáng)調(diào)不能亂攤派，但這個(gè)現(xiàn)象還是屢禁不止。

    曾康華：政府部門(mén)要?jiǎng)?chuàng)收，問(wèn)題就很難根治。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，攤派的手法也越來(lái)越新穎。當(dāng)?shù)卣蘼�，企業(yè)必須要贊助；當(dāng)?shù)馗銘c�；顒�(dòng)，企業(yè)還是要掏腰包。在一些地區(qū)，政府部門(mén)“三公消費(fèi)”中，如果出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)不了的發(fā)票，一般都會(huì)轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)，這是非常普遍的現(xiàn)象。

    前不久，我去沿海一個(gè)著名工業(yè)城市調(diào)研。一位地產(chǎn)公司老總對(duì)我說(shuō)，他做了這么多年生意，最怕就是收到蓋著紅戳的“邀請(qǐng)函”，邀請(qǐng)單位都是“某局”、“某辦” 和“某委”。政府部門(mén)搞活動(dòng)發(fā)函，每次赴會(huì)就有數(shù)萬(wàn)資金要花。企業(yè)發(fā)展初期，老板都希望被邀，這樣可以擴(kuò)大名氣和交際面，但政府部門(mén)連續(xù)好幾年一直“邀請(qǐng)”則成了企業(yè)負(fù)擔(dān)。你不贊助肯定不行，一座城市幾十個(gè)局都能“卡”你�！岸愗�(fù)”怎么能不重？

    ● 房產(chǎn)稅開(kāi)征肯定有免征額

    深圳特區(qū)報(bào)：在城市擁有幾套房產(chǎn)，這對(duì)不少人是很平常的事。房產(chǎn)稅如果開(kāi)征，恐怕影響面太廣，還會(huì)對(duì)樓市和宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。房產(chǎn)稅近幾年真的會(huì)全面開(kāi)征嗎？

    曾康華：這只是時(shí)間問(wèn)題。國(guó)家設(shè)計(jì)房產(chǎn)稅肯定會(huì)有免征額，比如一個(gè)居民家庭80平方米以下就可以免稅。如果買(mǎi)個(gè)200平方米，那肯定要承擔(dān)更多稅負(fù)。有報(bào)道說(shuō)，中國(guó)人均住房面積現(xiàn)在是35平方米，大家自己看，多少人處在這個(gè)平均水平線上？世界上任何一個(gè)樓市過(guò)度繁榮的地方，房產(chǎn)稅即物業(yè)持有稅是很低的，中國(guó)也不例外。如果開(kāi)征，對(duì)樓市是前所未有的沖擊。但關(guān)鍵是設(shè)置怎么樣的起征點(diǎn)，比如通過(guò)先“打”豪宅探索一下，然后再推廣到普通人。

    對(duì)大多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，不動(dòng)產(chǎn)必定是政府征稅的一個(gè)“富礦”。根據(jù)世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)產(chǎn)有不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，政府對(duì)不動(dòng)產(chǎn)征稅較為容易；對(duì)動(dòng)產(chǎn)征稅很難。家里的什么冰箱、彩電、股票、字畫(huà)，你怎么征稅？只有房子擺在那里跑不掉。所以，對(duì)房產(chǎn)征稅有可操作性，同時(shí)也有必要性，因?yàn)橥恋爻鲎尳鸬拇_在下降，地方政府收入需找新“出口”。

    深圳特區(qū)報(bào)：參看國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，比如美國(guó)的地方稅之中，房產(chǎn)稅占據(jù)絕對(duì)主要的份額。這種把不動(dòng)產(chǎn)稅讓地方征收的模式，對(duì)我國(guó)有借鑒意義嗎？

    曾康華：美國(guó)聯(lián)邦、州和地方三級(jí)稅制或許對(duì)我國(guó)有一定參考價(jià)值。聯(lián)邦政府的收入主要依靠個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和社會(huì)保障稅，這三個(gè)稅大概要占聯(lián)邦收入的 70%—80%，其他則是資產(chǎn)收益和發(fā)債收入等。其中個(gè)稅為大宗，占聯(lián)邦收入的40%以上。州一級(jí)政府則主要是靠貨物稅。最下面的地方比如縣、特區(qū)、學(xué)區(qū)等，收入主要來(lái)源是房產(chǎn)稅。有些地方收入的100%都來(lái)自于房產(chǎn)稅，部分學(xué)區(qū)、特區(qū)的收入中90%靠房產(chǎn)稅，普遍的水平應(yīng)在70%以上。

    目前，中國(guó)很多人對(duì)房產(chǎn)稅不能理解，老百姓覺(jué)得一下子就要負(fù)擔(dān)很重的稅。實(shí)際上，即便房產(chǎn)稅實(shí)施，那么肯定也有免征額，同時(shí)也有一定的過(guò)渡時(shí)間。

    ● 為何要不斷提高稅收效率

    深圳特區(qū)報(bào)：“營(yíng)改增”恐怕是分稅制以來(lái)的最大改革。根據(jù)一些地區(qū)的實(shí)施效果來(lái)看，普遍稅負(fù)是持平的，一些企業(yè)是稅負(fù)減少，但也有一些增加，“減稅”作用不大。

    曾康華：“營(yíng)改增”不能說(shuō)是“以減稅為目的的”。在1994年的稅制改革后，形成了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的平行體制。實(shí)際上，在世界范圍內(nèi)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅平行的做法很少見(jiàn)，美、法、德、英、日等發(fā)達(dá)國(guó)家都不存在這種兩稅并行的情況。兩稅并行，首先會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅問(wèn)題，稅收格局不順暢，會(huì)降低稅收系統(tǒng)的效率。其次，兩稅并行可能會(huì)造成地方稅收“不均衡”。如果以制造業(yè)為主，增值稅比重就大；如果以商貿(mào)為主，營(yíng)業(yè)稅比重就大，這種狀況會(huì)讓中央和地方的稅收分配同樣會(huì)出現(xiàn)不順暢。

    不可否認(rèn)，“營(yíng)改增”會(huì)讓一些地方的稅收減少。因此，本次稅改，將會(huì)帶來(lái)地方政府和中央政府在財(cái)力分配格局出現(xiàn)一定程度的改變，影響是極為深遠(yuǎn)的。

    深圳特區(qū)報(bào)：現(xiàn)在廣為熱議的一個(gè)問(wèn)題是稅收效率問(wèn)題。比如農(nóng)業(yè)稅的取消，就被認(rèn)為是征稅“效率太低”。現(xiàn)在中國(guó)的稅收效率高不高？

    曾康華：不高。我國(guó)稅收效率和歐美相比是3：1到4：1之間，即國(guó)外1個(gè)人收的稅，我們必須靠3到4個(gè)人去收。農(nóng)業(yè)稅取消之前，全國(guó)每年征收不到1000 億，卻有70多萬(wàn)一線的農(nóng)業(yè)稅征管員，光工資就是大數(shù)目。北京在廢除農(nóng)業(yè)稅之前，全部農(nóng)業(yè)稅也能收約8000萬(wàn)，但征收成本就有6000萬(wàn)，征這個(gè)稅還有什么意義？在我看來(lái)，提高整個(gè)稅收體系的效率，會(huì)成為未來(lái)稅收體制改革的一個(gè)重點(diǎn)。

    嘉賓簡(jiǎn)介

    曾康華，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院教授，財(cái)政學(xué)系主任，財(cái)政稅收研究所所長(zhǎng)。曾教授為國(guó)內(nèi)著名財(cái)政研究專家，研究方向?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)政理論與政策和計(jì)量經(jīng)濟(jì)等，參與并主持國(guó)家社科基金、財(cái)政部、教育部及湖南省相關(guān)領(lǐng)域多項(xiàng)重大課題研究。